差旅费专项审计

一、出差管理：

1、制度及流程：

（1）公司是否存在与出差相关的制度规定，明确规范出差行为，如出差申请及审批等。

（2）大部分公司现行操作基本是在OA办公流程中提交出差申请，那审计人员应该关注，OA办公平台中的出差申请单，其审核批准的流程是否合理，比如是否需经其直属主管、部门负责人审核批准后，抄送人力资源管理部门考勤备案。

（3）报销差旅费用时，是否附有经相关人员审核批准的出差申请流程，作为报销差旅费用的依据之一。

如果是直接在OA办公平台中提交流程报销差旅费，那么“差旅费用报销流程”中能否关联匹配对应的“出差申请单”，也就是说，差旅费用报销时，财务部门人员不用另外去找出差申请的流程，而只需在“差旅费用报销流程”中点击关联的“出差申请单”即可以查看对应的出差申请单，是否经相关领导人员审核批准，出差的地点是否与实际报销的票据相符等。

2、调取出差申请资料：

（1）核实员工是否在出差前，提交“出差申请单”，写明出差事由、起止时间、出差地点等信息，经部门相关领导审核批准。

（2）若因工作需要，临时增加的出差行程到新的地点出差，出差完毕后，是否及时在规定的时间内补提出差申请，经部门相关领导审核批准，并报备人力资源部门。

（3）之所以出差申请需要抄送人力资源，这一点我想大家都明白，是因为涉及人力资源的考勤，这也是在审核各部门之间的对接工作有没有问题。

3、是否明确因公外出和出差的区别；比如当天不能返回的，应当视为出差；当天能返回的短途外出，应该视为因公外出，不应该有住宿费用的报销。

4、特殊群体出差，是否采取诸如钉钉之类的GPS定位管理的相关考勤措施。比如公司销售业务人员出差拜访客户是日常工作内容之一，如果不采取相关考勤措施，可能会存在业务人员虚假出差，而实际不在工作岗位，或处理与工作无关的事情的情况。

二、差旅报销：

1、公司是否存在差旅费用报销管理相关的制度予以规范；

2、从ERP财务系统中导出（或从财务部门调取）差旅费用实际报销数据资料、调取各部门差旅费用预算资料，分析：

（1）各部门差旅费用实际报销情况是否超过各部门差旅费用预算总额，如果存在超过预算的，审计人员应审核、分析该部门员工差旅费用报销的真实性、必要性、可控性、以及预算编制的合理性；实际报销超预算，那是预算编制的不合理？还是预算编制流于形式？或者费用管控失效？

比如是否存在没有必要出差，或者本来两个人就可以解决的问题，实际却五个人出差解决；是否存在坐高铁或动车很便利的短途出差，实际却坐飞机出差，当然这要结合实际情况予以分析，一般机场位置较为偏远，从公司到机场，以及机场到目的地这两段距离都会花费大量的时间，若坐高铁或动车四、五个小时就可以到的，那实在是没有必要坐飞机了。审计人员还可以结合出差人员注明的出差的事项、出差报告等资料分析出差的必要性。

(2)各部门差旅费用实际报销情况未超过各部门差旅费用预算总额，但实际发生数与预算额差异很大。

虽然实际报销的差旅费用金额未超过预算总额，但是审计人员还是需要保持警惕，分析并找出实际发生数与预算额差异很大的原因，是预算编制的不合理？还是预算编制流于形式？还是差旅费用报销时间的滞后，存大大量未及时报销的费用，如果存在未及时报销的费用，那还要分析为什么没有及时报销，是报销的票据不符合要求？还是超标准报销？财务效率低下？或者报销单位为了应付绩效费用考核机制，故意滞后报销费用？此外，审计人员还应该统计或预估未报销的金额加上已报销的金额，是否超过预算总额。

3、调取差旅费用报销资料，包括会计凭证及附件资料等，分析：

（1）报销的各费用项目是否在规定的范围内进行报销；某些公司规定某些费用不能报销，比如公司的订票费、退票费、保险费、以及员工在出差过程中发生的与工作内容无关的其他个人消费等。审计人员应核实这些公司规定不能报销的费用项目是否违规进行了报销。

（2）各费用项目是否在报销人的各标准范围内进行报销；比如一、二、三线城市住宿费用、餐饮补贴报销标准是否按报销人所在级层员工标准内进行报销；交通工具的是否按规定进行选择（中层及以下员工不能坐头等仓、动车只能坐二等坐等）。

（3）多人同行出差，公司中层以下同性别员工是否搭配住宿，住宿标准是否以较高者作为两人住宿标准进行报销；是否存在重复报销住宿费用的情况。

（4）乘坐火车卧铺在车船上过夜的，是否报销住宿费用（实际未发生住宿费用，不应该报销）。

（5）出差地免费提供餐饮及住宿的，是否报销餐费补贴及住宿费用；如出差至下属分子公司，可能分子公司免费为员工提供食堂就餐及住宿，那这种情况下，出差人员就不应该再报销餐费补贴和住宿费用了。

（6）员工报销的各种费用是否开具相关发票，是否为原始票据，报销住宿费用时，是否提供酒店流水明细。

（7）员工报销的汽车票、火车票、飞机票等，票据上的乘坐人姓名是否与报销人姓名相一致。

（8）报销的票据上所注明的日期是否与报销员工出差日期相一致。

（9）若公司统一为员工购买了意外保险（包括航空保险），员工报销差旅费用时，是否报销航空保险费用。

（10）若公司或出差目的地提供接送出差、返差人员的，是否报销相关交通费用。

（11）员工乘坐公共交通工具无法到达目的地的，是否注明相关情况，并经部门领导审核批准后依据实际发生的金额进行报销。

（12）员工出差期间，机票价格低于火车票价，或陆地最快交通工具路程时间大于8小时以上的，是否选择飞机出行。

（13）公司业务人员出差，审计人员还应关注该业务人员是否在其所负责的片区内，是否报销了其所负责片区以外的地方的差旅费用。

（14）若为培训、会议和陪同类出差，报销住宿费用、餐饮补贴、交通费用时，是否参照公司差旅报销标准，并提供有相关领导审核批准的培训申请单、会议通知单等作为依据。

（15）若公司有指定的协议酒店，审计人员应关注员工报销的住宿费用与协议酒店标准费用是否存在较大差异，若存在较大差异，审计人员应该核实员工不在公司指定的协议酒店住宿的原因，警惕舞弊存在的可能性。

三、财务作业：

1、针对差旅费用的付款，财务部门是否有相关制度予以规范管理。

2、查询员工差旅费借款：

（1）审核是否采取“前账不清、后账不借”的原则；

（2）借款额度是否按公司规定借款员工所属职级的限额内执行；一般借款额度为出差天数*（员工职级对应的最高住宿标准+餐饮补贴）+交通费用；

（3）是否存在出差返回后未在规定时间内及时冲账的情况，若超过规定期限仍未销账，是否从员工薪资中扣除。

3、调取差旅费用报销凭证，审核：

（1）审核差旅费用报销凭据是否均依核决权限审核批准，领导签字是否齐全；

（2）各项费用报销金额的正确性、与原始票据金额的一致性，所属费用科目是否记录正确，如销售人员差旅费用报销应记入销售费用，管理职能部门人员（管理部、财务部、行政部等）差旅费用报销，应记入管理费用等。

（3）财务凭证是否存在摘要描述不清晰、或省略不写的情况，根据科目明细账或系统中的记账凭证，无法获取关键信息，不能仅仅只依靠系统查阅相关资料，非得进一步调取纸本原始凭证才能了解相关信息，以至于给工作带来严重不便。

4、财务是否依公司规定，及时对审核无误的差旅费用报销凭据进行付款；若未及时付款，甚至跨月付款，也未对差旅费用进行预提，若差旅费用数额大，则影响当期损益及现金流量等财务数据。